【質問】
特殊支配同族会社の役員給与の損金不算入について、
「前３年基準所得金額」とは何ですか？
【回答】
特殊支配同族会社の役員給与の損金不算入の制度には、適用除外となる場合があり
その判定の際にポイントとなる金額が「前３年基準所得金額」です。
前３年基準所得金額とは、当期前３年間における
業務主宰役員給与額を引く前の平均所得金額のことを言います。
算式では次のようになります。
■｛所得金額（または欠損金額）＋業務主宰役員給与額＋青色欠損金控除額｝×12÷36
※各金額はすべて当期前３年間の合計をさします
まだ分かりにくいので、さらにカンタンに言いますと
■（前３年間の 繰越欠損金を控除する前の所得金額＋社長給与額）×１２÷３６
となります。
そして、前回説明したとおり、特殊支配同族会社に該当しても、
次のいずれかの場合には損金不算入の規定は適用されません。
① 前３年基準所得金額 が１６００万円以下である場合
② 前３年基準所得金額 が１６００万円を超え、３０００万円以下で
かつ、次の算式を満たす場合
◆ 前３年基準所得金額×５０％ ≧ 当期前３年間の業務主宰役員給与額×１２÷３６
次回は設立１期目の法人について「前３年基準所得金額」がどうなるかを
詳しく見ていきましょう。
大阪の税理士 東京・渋谷の税理士 ＜桑原＞