【質問】
リース資産の取得価額 6000万円（耐用年数10年定額法 0.100）
リース資産の期首簿価 3000万円（5年経過）
譲渡価額 4000万円 リース料 900万円（リース期間5年）
の取引がセールアンドリースバックのうち金銭の貸借であるとされました。
仕訳はどのようにすればいいのでしょうか？
【回答】
会計上の仕訳としては
現金 4000万円 ／ 機械 3000万円
リース料 900万円 ／ 現金 900万円
／ 固定資産売却益 1000万円
という仕訳をしていたとすると、税務上この取引はただの金銭の賃貸借とされるため、
この資産の売買取引はなかったものとされます。
そのため、本来の仕訳は次のようになります。
現金 4000万円 ／ 借入金 4000万円
借入金 800万円 ／ 現金 900万円 （4000万円÷5年）
支払利息 100万円 ／
減価償却費 600万円 ／ 機械 600円
以上のように金銭を借りて支払利息をはらい、持っている資産を減価償却したという経理処理になります。
注）支払利息については法人税法基本通達12の5-2-2による簡便法により処理し、消費税については考慮しておりません。